Régimen fiscal de valores

1 Dividendos de acciones cotizadas y otros

Los dividendos de acciones cotizadas (excluyendo grandes cantidades) están sujetos a un impuesto sobre la renta y un impuesto especial de reconstrucción (impuesto nacional) del 15.315%, y un impuesto sobre los residentes (impuesto local) del 5%, sumando un total del 20.315% que se retiene en la fuente.
Dado que ya se ha recaudado el impuesto sobre los residentes de este ingreso, no es necesario presentar una declaración, pero si se considera ventajoso, se puede optar por declarar este ingreso (nota).
Cuando se declara este dividendo como ingreso, se somete a una tributación general o separada, y el 5% del impuesto sobre los residentes que se ha recaudado de forma especial se deducirá del impuesto sobre la renta (no se deducirá del impuesto uniforme).
La cantidad que no se pudo deducir se aplicará a un reembolso o al impuesto uniforme.
Si se elige declarar, no olvide incluir el monto del 5% del impuesto sobre los residentes recaudado de forma especial en la sección de deducción de dividendos del formulario de declaración de impuestos.
Para los dividendos de acciones no cotizadas y los dividendos de grandes cantidades de acciones cotizadas, se retiene un 20.42% como impuesto sobre la renta y un impuesto especial de reconstrucción, pero solo se incluye el impuesto sobre la renta y no se incluye el impuesto sobre los residentes, por lo que todos los dividendos que no se declaren como impuesto sobre la renta, independientemente de su monto, deben ser declarados para el impuesto sobre los residentes.

2 Ingresos por la transferencia de acciones en una cuenta específica con retención de impuestos

Sobre las ganancias de la transferencia de acciones realizadas en una cuenta específica con retención de impuestos, se retiene un 15.315% como Impuesto sobre la Renta y el Impuesto Especial de Reconstrucción (impuesto nacional), y un 5% como impuesto sobre residentes (impuesto local), sumando un total del 20.315%.
Dado que ya se ha recaudado el impuesto sobre residentes de manera especial, no es necesario presentar una declaración, pero si se considera ventajoso, se puede optar por declarar como ingreso (nota).
Cuando se declara la ganancia de la transferencia de acciones como ingreso, se aplica un impuesto separado, y el 5% del impuesto sobre residentes que se ha recaudado de manera especial se deducirá del impuesto sobre la renta (no se deducirá del impuesto uniforme).
El monto que no se pudo deducir se aplicará a un reembolso o al impuesto uniforme.
Si opta por declarar, no olvide incluir el monto del 5% del impuesto sobre residentes recaudado de manera especial en la sección correspondiente a las deducciones por ganancias de la transferencia de acciones en la segunda página de la declaración de impuestos.

Notas：Si se declara como ingreso, puede verse afectado por la situación del impuesto sobre la renta local (monto del impuesto o ingresos, etc.) en el cálculo de ciertos impuestos (como el Impuesto del Seguro Nacional de Salud y las primas del Seguro de Cuidados a Largo Plazo), así como en la determinación de la exención fiscal y la condición de dependencia.