Reforma fiscal del año fiscal 2012 (Modificación de las medidas de ajuste de carga en terrenos residenciales, etc.)

Debido a la enmienda de la ley de impuestos locales, se ha modificado el método de cálculo de la base imponible para el Impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto de planificación urbana sobre terrenos residenciales.

Sobre las medidas de ajuste de carga

El Impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre planificación urbana, en principio, calculan el monto del impuesto utilizando el valor como base imponible. Sin embargo, en el caso de la tierra, debido a medidas para frenar el aumento abrupto del monto del impuesto, hay variaciones en la discrepancia entre el valor y la base imponible (nivel de carga). Como resultado, incluso en terrenos de valor similar, puede haber diferencias en la base imponible y, por lo tanto, en la carga fiscal. Para equilibrar el nivel de carga y garantizar la equidad fiscal, se limita la base imponible de los terrenos que superan un cierto nivel de carga, mientras que se incrementa gradualmente la base imponible de los terrenos que están por debajo de ese nivel.

Método para determinar el nivel de carga

El nivel de carga (%) se calcula mediante la fórmula
Monto estándar de impuestos del año anterior ÷ Monto de evaluación del año actual (× tasa de excepción para terrenos residenciales, etc.) × 100
.

Resumen de la enmienda

Hasta el año fiscal 2011, para los terrenos residenciales y similares con un nivel de carga superior al 80%, la carga fiscal era la misma que el año anterior (mantenida), pero debido a la reforma fiscal, el método de cálculo se cambiará en las siguientes 2 etapas.

1. Desde el año fiscal 24 hasta el año fiscal 25, en el caso de terrenos residenciales, el nivel de carga que se considera sujeto a un aumento en la base imponible de "menos del 80%" se cambiará a "menos del 90%", y el nivel que se considera exento de aumento de "80% a menos del 100%" se cambiará a "90% a menos del 100%", reduciendo así la excepción de congelación.
2. A partir del año fiscal 2014, se eliminará la excepción de retención para terrenos residenciales con un nivel de carga del 90% o más, y los terrenos con menos del 100% estarán sujetos a un aumento.

Además, se continuará con la excepción de retención para terrenos no residenciales como áreas comerciales.

Método de cálculo del valor estándar de impuestos para terrenos de vivienda de pequeña escala, terrenos de vivienda general y tierras agrícolas en áreas urbanizadas

Año	Nivel de carga 100% o más	Nivel de carga De 90% a 99%	Nivel de carga De 80% a 89%	Nivel de carga Menos del 80%
Método de cálculo de la base imponible antes del año fiscal 23	En caso de que el nivel de carga sea del 100% o más... Monto estándar de imposición (precio × tasa especial)	Si el nivel de carga es del 80% o más y menos del 100%… Mantenimiento del monto estándar de impuestos del año anterior (comparativo)	Si el nivel de carga es del 80% o más y menos del 100%… Mantenimiento del monto estándar de impuestos del año anterior (comparativo)	Si el nivel de carga es inferior al 80%... Monto estándar de impuestos del año anterior (ajustado) + Monto estándar de impuestos según la norma × 5%...〔a〕 Si [a] supera el 80% del monto estándar de imposición, se aplicará el monto equivalente al 80% Si [a] es inferior al 20% del monto estándar de imposición, se aplicará un monto equivalente al 20%
Método de cálculo de la base imponible para los años fiscales 24 y 25 de Heisei	En caso de que el nivel de carga sea del 100% o más... Monto estándar de imposición (precio × tasa especial)	Si el nivel de carga es del 90% o más y menos del 100%… Mantenimiento del monto estándar de impuestos del año anterior (comparativo)	Si el nivel de carga es inferior al 90%... Monto del estándar de impuestos del año anterior (comparativo) + Monto del estándar de impuestos según la norma × 5%...〔a〕 Si [a] supera el 90% del monto estándar de imposición, se aplicará el monto equivalente al 90% Si [a] es inferior al 20% del monto estándar de imposición, se aplicará un monto equivalente al 20%	Si el nivel de carga es inferior al 90%... Monto del estándar de impuestos del año anterior (comparativo) + Monto del estándar de impuestos según la norma × 5%...〔a〕 Si [a] supera el 90% del monto estándar de imposición, se aplicará el monto equivalente al 90% Si [a] es inferior al 20% del monto estándar de imposición, se aplicará un monto equivalente al 20%
Método de cálculo de la base imponible a partir del año fiscal 2014	En caso de que el nivel de carga sea del 100% o más... Monto estándar de imposición (precio × tasa especial)	Si el nivel de carga es inferior al 100%... Monto estándar de impuestos del año anterior (ajustado) + Monto estándar de impuestos según la norma × 5%...〔a〕 Si [a] supera el 100% del monto estándar de imposición, se aplicará el monto estándar de imposición. Si [a] es inferior al 20% del monto estándar de imposición, se aplicará un monto equivalente al 20%	Si el nivel de carga es inferior al 100%... Monto estándar de impuestos del año anterior (ajustado) + Monto estándar de impuestos según la norma × 5%...〔a〕 Si [a] supera el 100% del monto estándar de imposición, se aplicará el monto estándar de imposición. Si [a] es inferior al 20% del monto estándar de imposición, se aplicará un monto equivalente al 20%	Si el nivel de carga es inferior al 100%... Monto estándar de impuestos del año anterior (ajustado) + Monto estándar de impuestos según la norma × 5%...〔a〕 Si [a] supera el 100% del monto estándar de imposición, se aplicará el monto estándar de imposición. Si [a] es inferior al 20% del monto estándar de imposición, se aplicará un monto equivalente al 20%

• Referencia Cambios en la imposición de terrenos residenciales (ilustración) (PDF 139.4KB)
• Referencia Método para calcular el monto estándar de impuestos sobre la propiedad (PDF 258.9KB)