2012年度稅制改革（住宅用地等的負擔調整措施的改革）

由於地方稅法的修訂，計算住宅用地等的不動產稅・都市計畫稅的基礎課稅標準額的計算方法已經改變。

關於負擔調整措施

不動產稅・都市計畫稅原則上是以價格等作為課稅標準額來計算稅額。然而，對於土地而言，由於抑制稅額急劇上升的措施等，價格等與課稅標準額之間的差距（負擔水準）存在變化。因此，即使是相似價格的土地，課稅標準額也可能存在差異，稅負擔可能不同。為了均衡負擔水準，確保稅負擔的公平，負擔水準在一定水準以上的土地將抑制課稅標準額，而低於該水準的土地則會逐漸提高課稅標準額。

負擔水準的求法

負擔水準（％）是
前年度課稅標準額÷當年度評估額（×住宅用地等特例率）×100
這個算式來計算。

修正概要

至23年度為止，負擔水準達80％以上的住宅用地等，其稅負擔與前年度相同（維持不變），但因為稅制改革，計算方法將在下列兩個階段進行變更。

1. 從平成24年度到平成25年度的稅務課
   在住宅用地等的情況下，課稅標準額的提高對象負擔水準的「80％未滿」將改為「90％未滿」，而被暫停對象的「80％以上100％未滿」將改為「90％以上100％未滿」，並縮小暫停特例。
2. 自2014年度起，廢止負擔水準90％以上的住宅用地等的據置特例，100％未滿的土地將成為調整對象。

此外，商業用地等的非住宅用地的暫停特例將繼續適用。

小型住宅用地、一般住宅用地及市區農地的稅務課標準額的算出方法

年度	負擔水準 100％以上	負擔水準 90％到99％	負擔水準 80％到89％	負擔水準 80％未滿
平成23年度以前的課稅標準額的計算方法	負擔水準達到100％以上的情況… 本則課稅標準額（價格×特例率）	負擔水準在80％以上100％未滿的情況下… 前年度（比準）稅務標準額保持不變	負擔水準在80％以上100％未滿的情況下… 前年度（比準）稅務標準額保持不變	負擔水準低於80％的情況下… 前年度（比準）課稅標準額＋本則課稅標準額×5％…〔a〕 如果〔a〕超過本則課稅標準額的80％，則為80％相當額 當該數值低於本則課稅標準額的20％時，則為20％相當額
2012年度・2013年度的稅基標準額計算方法	負擔水準達到100％以上的情況… 本則課稅標準額（價格×特例率）	負擔水準在90％以上100％未滿的情況下… 前年度（比準）稅務標準額保持不變	負擔水準低於90％的情況下… 前年度（比準）課稅標準額＋本則課稅標準額×5％…〔a〕 如果〔a〕超過本則課稅標準額的90％，則為90％相當額 當該數值低於本則課稅標準額的20％時，則為20％相當額	負擔水準低於90％的情況下… 前年度（比準）課稅標準額＋本則課稅標準額×5％…〔a〕 如果〔a〕超過本則課稅標準額的90％，則為90％相當額 當該數值低於本則課稅標準額的20％時，則為20％相當額
平成26年度以後的稅基標準額的計算方法	負擔水準達到100％以上的情況… 本則課稅標準額（價格×特例率）	負擔水準低於100％的情況下… 前年度（比準）課稅標準額＋本則課稅標準額×5％…〔a〕 如果〔a〕超過本則課稅標準額的100％，則為本則課稅標準額 當該數值低於本則課稅標準額的20％時，則為20％相當額	負擔水準低於100％的情況下… 前年度（比準）課稅標準額＋本則課稅標準額×5％…〔a〕 如果〔a〕超過本則課稅標準額的100％，則為本則課稅標準額 當該數值低於本則課稅標準額的20％時，則為20％相當額	負擔水準低於100％的情況下… 前年度（比準）課稅標準額＋本則課稅標準額×5％…〔a〕 如果〔a〕超過本則課稅標準額的100％，則為本則課稅標準額 當該數值低於本則課稅標準額的20％時，則為20％相當額

• 參考 住宅用地的稅務變更點（圖解） （PDF 139.4KB）
• 參考　土地的詳細稅務標準額的求法 （PDF 258.9KB）