不動產稅是什麼

不動產稅是根據土地、房屋及償卻資產（這些統稱為「固定資產」）的資產價值計算的稅額，由其所有者向不動產所在的市町村繳納的稅金。

不動產稅的課稅對象資產

不動產稅的課稅對象資產如下。

• 土地…稻田、農田、住宅用地、礦泉地、池沼、山林、牧場、原野、其他土地
• 房屋…住宅、商店、工廠、倉庫、辦公室、其他建築物
• 償卻資產…建築物、機械、裝置、船舶、航空器、車輛、運輸工具、工具、器具、備品等，土地・房屋以外的事業用資產，且為法人稅或所得稅的減價償卻對象資產（不包括汽車稅・輕型汽車稅的課稅對象）

納稅義務者

每年1月1日（稱為「課稅期日」）對擁有稻城市固定資產的人徵收市稅。具體如下。

• 土地…登記簿上登記為所有者的人，或在土地補充課稅台帳上登記的人
• 房屋…登記簿上登記為所有者的人，或在房屋補充課稅台帳上登記的人
• 償卻資產…償卻資產課稅台帳中登記為所有者的人

關於固定資產的價格

不動產的價格是指根據國家制定的「不動產評價基準」等進行評價的價格，經市町村長決定該價格等後，登錄於不動產稅課稅台帳的內容。

土地和房屋每三年進行一次全面的評估。這一年被稱為基準年度，令和3年度是基準年度。基準年度確定的價格，原則上在隨後的第二年度和第三年度的三年間保持不變。
不過，對於在評估後進行新建或增改建的房屋、現況用途變更或區劃、形狀和質量有變化的土地、因地價下跌而不適合保持價格的土地等，即使是第二年度或第三年度，也會重新進行評估並確定新的價格。

償卻資產每年根據申報決定價格。評估方法基於固定資產評估標準，考慮以取得價格為基礎的取得後經過年數所造成的價值減少（減價）。減價償卻的方法原則上與國稅使用的「舊定率法」相同。

稅務課標準額

稅務標準額原則上為固定資產的價格（評估額）。

不過，對於符合稅務課課稅標準特例的固定資產，其課稅標準額為評估價乘以特例率（小型住宅用地（註釋1）為六分之一，一般住宅用地（註釋2）及市區農地為三分之一等）。

此外，關於土地的課稅標準額，若其課稅水平低於本來價格所導出的本則課稅標準額（評估額×特例率），則根據負擔水平（註釋3），自平成26年度起將依照以下（1）至（4）適用負擔調整措施來計算課稅標準額。

• （註解1）小型住宅用地＝住宅的用地，指的是住戶1戶的土地面積在200平方公尺以下
• （註解2）一般住宅用地＝住宅的用地，超過一戶住宅200平方公尺，最多可達住宅總樓面積的10倍土地
• （註釋3）負擔水準＝前年度（比準）稅務標準額除以當年度評估額×特例率（本則稅務標準額）（單位＝％）

（1）小型住宅用地・一般住宅用地

• 負擔水準…100％以上的時候
  當年度課稅標準額為，當年度評估額×特例率（本則課稅標準額）
• 負擔水準…100％未滿的時候
  當年度課稅標準額是，前年度課稅標準額＋（本則課稅標準額×5％）…〔a〕
  不過，
  • 如果在〔a〕中求得的當年度課稅標準額超過本則課稅標準額的100％，則為本則課稅標準額
  • 如果在[a]中求得的當年度課稅標準額低於本則課稅標準額的20％，則為20％相當額

（2）商業用地等（非住宅用地）

• 負擔水準…70％超的時候
  當年度課稅標準額為，當年度評估額×70％
• 負擔水準…60％以上70％以下的時候
  當年度稅務標準額為前年度稅務標準額（不變）
• 負擔水準…60％未滿的時候
  當年度課稅標準額為，前年度課稅標準額＋（當年度評估額×5％）…〔b〕
  不過，
  • 如果[b]所求的當年度課稅標準額超過當年度評估額的60％，則為60％相當額
  • 如果[b]所求的當年度課稅標準額低於當年度評價額的20％，則為20％相當額

（3）市區農地

• 負擔水準…100％以上的時候
  當年度課稅標準額為，當年度評估額×特例率（本則課稅標準額）
• 負擔水準…100％未滿的時候
  當年度課稅標準額為，前年度課稅標準額＋（本則課稅標準額×5％）…〔c〕
  不過，
  • 如果[c]所求的當年度課稅標準額超過本則課稅標準額的100％，則為本則課稅標準額
  • 當年度課稅標準額在[c]中求得的金額低於本則課稅標準額的20％時，則為20％相當額

（4）一般農地（生產綠地等非宅地課稅的農地）

以當年度評估額為上限，根據以下負擔水準的區分，負擔調整率乘以前年度稅基標準額即為當年度稅基標準額。

• 負擔水準達到90％以上時…1.025
• 負擔水準在80％以上90％未滿時…1.05
• 負擔水準在70％以上80％未滿時…1.075
• 當負擔水準低於70％時…1.1

請確認以下附加檔案的資料。

• 土地的課稅標準額的求法 （PDF 258.9KB）

關於負擔調整措施的修正

在2012年度的稅制改革中，小規模住宅用地、一般住宅用地及市區農地的負擔調整措施中，負擔水準達到80％以上的課稅標準額將維持在前一年度的特例已被廢止。然而，對於負擔水準達到90％以上的情況，特例將持續到2013年度，並在2014年度廢止。
有關內容請參閱「2012年度稅制改革（住宅用地等的負擔調整措施的改革）」的頁面。

• 2012年度稅制改革（住宅用地等的負擔調整措施的改革）

稅率

稻城市的不動產稅的稅率是標準稅率1.4％。

稅額的計算方法

課稅標準額的總和（1,000元以下捨去）×稅率（1.4％）為稅額（100元以下捨去）。

免稅點

同一個人在稻城市內擁有的土地、房屋、償卻資產的課稅標準額總和，若未達到以下金額，則該資產的不動產稅將不予課稅。

• 土地…30萬元
• 房屋…20萬日圓
• 折舊資產…150萬元